Co przygotował dla podatników Minister Finansów w 2014 r.

rain taxesNowy Rok to tradycyjnie także zmiany w przepisach podatkowych. Na 2014 r. zaplanowano tych zmian wiele. I jak zawsze przy nowościach, wątpliwości interpretacyjnych i innych będzie pewnie wiele.

Ale tak generalnie:

1)     po wielkiej walce trwającej blisko półtora roku, Ministerstwo Finansów wreszcie przeforsowało objęcie regulacjami CIT spółek komandytowo-akcyjnych. Oczywiście spółki takie utworzone przed wejściem w życie ustawy nowelizującej o zmienionym roku obrotowym (ciekawe skądinąd jak do podmiotów tych podchodzić będą organy podatkowe) korzystać winny z dotychczasowych dobrodziejstw optymalizacyjnych oferowanych przez ten typ spółek,

2)     zmiany w zakresie PIT będą raczej wpływać na kwestie podatkowe osób nie prowadzących działalności gospodarczej. Chodzi tu o wyłączenie stosowania ulgi internetowej co do osób, które już z ulgi tej korzystały w latach poprzednich, oraz o zmiany w zakresie ulgi prorodzinnej. W ramach polityki prorodzinnej MF zdecydował się na podwyższenie odliczeń dla osób posiadających troje i więcej dzieci,

3)     prawdziwie rewolucyjne zmiany dotyczą z kolei ustawy o VAT. Podstawowe znaczenie ma generalnie odejście od powiązania daty wystawienia faktury VAT z momentem powstania obowiązku podatkowego. Istotną nowością są także nowe terminy wystawiania faktur VAT, nowe podejście do podstawy opodatkowania oraz zmienione zasady rozliczenia podatku VAT. czytaj dalej …

Sprzedaż towarów używanych po 1 stycznia 2014 r. – zmiana zasad opodatkowania !!!

BudgetPodatnicy posiadający towary używane nabyte bez prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony – zdecydowani na dokonanie ich sprzedaży – powinni pomyśleć o zawarciu umowy jeszcze w roku 2013.

Obecnie zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 2) Ustawy o VAT: „Zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, pod warunkiem, że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego”. Zaznaczyć przy tym trzeba, że ustawa o VAT zawiera definicję towarów używanych. I tak zgodnie z art. 43 ust. 2 Ustawy o VAT „Przez towary używane, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel”. Jeśli zatem obecnie podatnik posiada określone ruchomości nabyte np. od nie-podatnika VAT, lub stanowiące własność prywatną podatnika a wprowadzone tylko do jego działalności gospodarczej, użytkowane przez podatnika przynajmniej przez okres 6 miesięcy, i dokonuje ich dostawy – wykazać może sprzedaż zwolnioną z VAT.

Od 1 stycznia 2014 r. ustawodawca wprowadzi nowe brzmienie art. 43 ust. 1 pkt. 2) Ustawy o VAT a jednocześnie wykreślony zostanie art. 43 ust. 12 Ustawy o VAT stanowiący definicję towarów używanych. Nowy przepis art.43 ust. 1 pkt. 2 stanowić będzie, że: „(…) Zwalnia się od podatku: (…) 2) dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego”. czytaj dalej …

Rzecznik Praw Obywatelskich walczy o niższy VAT na e-booki

Statue of Lady Justice (Justitia)Do Trybunału Konstytucyjnego wpłynął właśnie wniosek Rzecznika Praw Obywatelskich – prof. Ireny Lipowicz dotyczący stwierdzenia niezgodności z Konstytucją RP przepisów ustawy o VAT wyłączających możliwość zastosowania obniżonej stawki podatki VAT na książki wydawane w formie cyfrowej (e-booki).

Przyznam, że od jakichś dwóch lat – ze względu głównie na ciasność mojego mieszkania i ilość już zgromadzonych książek w formie papierowej, korzystam przede wszystkim z e-booków. Wprawdzie to nie to samo, nie ma charakterystycznego zapachu – innego dla każdej z książek, ale słowo jest słowem pisanym. Jeśli się to kocha, to sposób przekazu ma zupełnie drugorzędne znaczenie.

Nie oznacza to jednak akceptacji dla opodatkowania e-booków i książek papierowych – innym podatkiem VAT, mimo iż chodzi w tym przypadku o te same pozycje czytelnicze. Różnica polega jedynie na tym, że w przypadku e-booków mamy do czynienia zapisem cyfrowym odczytywanym za pomocą czytnika, zaś w przypadku książek tradycyjnych z drukiem na papierze.

czytaj dalej …

Wycofanie składników majątkowych z firmy do majątku prywatnego przedsiębiorcy – podatek VAT

calculator businessO ile wycofanie składnika majątku z „działalności” do majątku osobistego podatnika nie rodzi większych problemów w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, to pod względem podatku VAT sytuacja jest bardziej skomplikowana.

Generalnie organy podatkowe wychodzą z założenia, że znajduje tutaj zastosowanie art. 7 ust. 2 pkt 1) ustawy o VAT Przepis ten stanowi, że przez dostawę towarów rozumie się także m.in. (…) „1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia” – pod warunkiem jednakże że podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. W związku z tym jeśli przedsiębiorca nabywając dany sprzęt odliczył VAT w całości lub w części to paralelnie w momencie przekazania tego składnika do majątku osobistego powinien wykazać sprzedaż opodatkowaną.

czytaj dalej …

Wydatek na lunch z kontrahentem może być kosztem uzyskania przychodów – wniosek z interpretacji ogólnej Ministerstwa Finansów z dnia 25.11.2013 – sygn.DD6/033/127/SOH/2013/RD-120521

W dniu 25 listopada 2013 r. Minister Finansów wydał interpretację ogólną nr DD6/033/127/SOH/2013/RD-120521 dotyczącą częstego problemu, a mianowicie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów obiadów, poczęstunków, lunchów, napojów ponoszonych np. w trakcie spotkań biznesowych. Do tej pory, ze względu na brak definicji legalnej pojęcia „reprezentacja” wydatki te były przez organy podatkowe wyłączane z kosztów uzyskania przychodów. Z kolei sądy administracyjne w istotnej ilości przypadków zajmowały stanowisko przeciwne, uznając, że tylko takie wydatki na zakup usług gastronomicznych, których jedynym (głównym) celem jest tworzenie lub poprawa wizerunku firmy na zewnątrz nie powinny być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. A contrario inne winny takie koszty stanowić.

We wskazanej powyżej interpretacji ogólnej MF stwierdził, że: „Reasumując, należy stwierdzić, że analiza tez wyroku NSA z dnia 17 czerwca 2013 r., sygn. akt II FSK 702/11 prowadzi do wniosku, iż nie podlegają wykluczeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 updop i art. 23 ust. 1 pkt 23 updof ponoszone przez podatników wydatki na drobne poczęstunki (np. ciastka, paluszki, kanapki), napoje (np. kawa, herbata, woda mineralna, soki), a także posiłki (np. obiady, lunche), niezależnie od miejsca ich podawania (w siedzibie podatnika, czy też poza nią), podawane podczas prowadzenia rozmów z kontrahentami, inwestorami, wykonawcami etc. dotyczących zakresu prowadzonej przez podatników działalności gospodarczej.(…)”.

Zmiana w tym zakresie jest niewątpliwie pozytywna, oby więcej takich stanowisk.

Wycofanie składników majątkowych z firmy do majątku prywatnego przedsiębiorcy – podatek PIT

Financial accounting

Przedsiębiorcy rozpoczynający prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej, niejednokrotnie dla zaoszczędzenia wydatków, albo dla pozyskania kosztów stanowiących koszt uzyskania przychodu ale nie wiążących się z faktycznym wypływem finansów ze spółki (np. w postaci podatkowych odpisów amortyzacyjnych) – decydują się na wykorzystanie w firmie swojego majątku osobistego. Często dotyczy to samochodów, budynków, lokali itp. wpisywanych w takiej sytuacji do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Skoro majątek ten stanowi od tej pory majątek firmowy, daje to możliwość zaliczenia znacznej ilości wydatków do kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorcy (koszty remontów, amortyzacji itp.).

Czy jest to stan niezmienny, czy można wycofać z firmy taki składnik majątkowy i co na to ustawa o PIT? czytaj dalej …

Spółki komandytowo-akcyjne podatnikami CIT od 1 stycznia 2014 r.

Polish zlotyW dniu 26 listopada br. Prezydent Bronisław Komorowski podpisał Ustawę z dnia 8 listopada 2013 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku tonażowym. Ustawa ta ogłoszona została w Dzienniku Ustaw z dnia 27 listopada 2013 r. (Dz.U. z 2013 r. poz. 1387). Zmiany wprowadzone w/w ustawą wejdą zatem w życie z dniem 1 stycznia 2014 r. z wyłączeniem przepisów wprowadzających obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych dla niektórych spółek komandytowo-akcyjnych, które wchodzić będą w terminie 14 dni licząc od ogłoszenia Ustawy. 

Tym samym jak się wydaje może nastąpić koniec funkcjonowania tego rodzaju spółek w polskiej rzeczywistości gospodarczej. No, poza może spółkami komandytowo-akcyjnymi zakładanymi w ostatnim okresie czasu dla skorzystania jeszcze przez jakiś czas z dobrodziejstw poprzednich regulacji podatkowych. Całe szczęście, że losu spółek komandytowo-akcyjnych nie podzieliły spółki komandytowe. Gdyby tak się stało, to ……………………

 

czytaj dalej …

Łatwiej przekazać żywność bez VAT ! – nowa regulacja w ustawie o VAT 1

chlebPamiętacie słynną sprawę piekarza z Legnicy, który niesprzedany chleb rozdawał biednym ?

W ocenie organów skarbowych oraz sądów administracyjnych takie nieodpłatne przekazywanie chleba biednym czy instytucjom powołanym do pomocy biednym przez Pana Waldemara nie było nieopodatkowaną likwidacją towaru, lecz opodatkowaną wówczas darowizną. Skutkiem tego piekarz z Legnicy zbankrutował, co nie miałoby miejsca gdyby niesprzedanych towarów nie sprzedawał lecz wyrzucał …..

Sprawa odbiła się głośnym echem w mediach.  Przyczyniła się także do podjęcia kroków by zmienić tak absurdalne zapisy.

Zgodnie z wchodzącą od dzisiaj, tj. 1 października 2013 roku nowelizacją – także sklep, który przekazuje nieodpłatnie organizacji pożytku publicznego żywność może nie naliczać VAT. Wynika to z nowelizacji art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od towarów i usług dokonanej na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1027). czytaj dalej …